菲律宾与其它国家的租税协定

菲律宾已与约 43 个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。
如果菲律宾不存在 DTA 中的纳税义务，或 DTA 税率高于当地税率，则以当地法律为准。
如果扣缴义务人採用常规（非条约）税率，而非居民希望获得扣缴的超额税款的退款，则非居民必须提交一份税收减免申请 (TTRAs)，通常称为 BIR Form 1901，与国际税收事务司（ITAD）收到收入后的任何时间。
非居民在获得确认享受税收协定待遇的证明后，可以在预扣税缴纳日起2年内通过提交BIR Form1913（连同其请求函）申请退税。

请参考菲律宾与台湾的税收协定
请参考菲律宾与中国的税收协定

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我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是菲律宾法律居民，并且您的居住国与菲律宾有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往 A 部分。
如果您不是菲律宾法律居民，并且您的居住国与菲律有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往 Ｂ 部分。
如果您不是菲律宾法律居民，并且您的居住国与菲律宾没有 DTA，请前往Ｃ部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是菲律宾法律居民，并且您的居住国与菲律宾有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非菲律宾国内来源收入”。
这意味着菲律宾将徵收零税。
但是，您仍然需要向菲律宾税务局发送零税申请才能获得批准。
我们将通过以下问答让您了解

DTA-Q-10:
菲律宾的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
菲律宾已与以下43个国家签署了DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在菲律宾拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非菲律宾境内来源的收入将不在菲律宾征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，菲律宾的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果菲律宾子公司通过子公司与非菲律宾母公司之间签订的服务合同向非菲律宾母公司支付服务费
作为投资者，非菲律宾母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及菲律宾税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅菲律宾转让定价网页

DTA-Q-40:
外资在菲律宾设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在菲律宾设立分支机构或办事处，则将被视为菲律宾国内收入。
但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
菲律宾依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:
请参阅以下网站，了解申请营业利润预扣税豁免的程序：https://www.bir.gov.ph/index.php/international-tax-matters/taxation-of-non-residents.html
一般来说，需要提交给国际税务司（ITAD）的文件如下：

*非居民公司必须首先从税务区办公室 (RDO) 获得纳税人识别号 (TIN)。
* BIR Form No. 0901-P (商业利润)
* 由收件人所在国家/地区的税务机关签发的税务居民证明（TRC）.
* 无 PE 声明信.
* 双方或其授权代表正式签署的合同.
* 授权合同签字人代表委託人签署的特别授权书。
* 收入接收者根据居住国的发票要求正式开具的发票。

B 部分:

场景:
如果您不是菲律宾法律居民，并且您的居住国与菲律宾有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为菲律宾国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果菲律宾税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果菲律宾税率 < DTA 税率，则採用菲律宾税率。
我们将通过以下问答让您了解.

DTA-Q-60:
被视为菲律宾来源所得的判定要素?

DTA-A-60:
非居民公司对菲律宾来源的收入徵税。以下项目被视为来自菲律宾境内的收入：

1. 来自菲律宾境内来源的利息。
2. 来自国内公司的股息。
3. 在菲律宾进行的劳务或个人服务的补偿
4. 位于菲律宾的财产的租金和特许权使用费，或与任何科学、工业或商业事业、风险投资、项目或计划的技术管理或行政管理相关的技术建议、协助或服务.
5. 出售位于菲律宾的不动产的收益、利润和收入。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于菲律宾来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在适用DTA时，如果菲律宾国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在菲律宾没有 PE（常设机构），则将被视为非菲律宾国内来源的收入，
如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非菲律宾税务居民有菲律宾来源所得，不考虑DTA 情况下，菲律宾税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
从事业务的公司必须就支付给非居民的收入预扣适当的税，如果支付给非居民外国公司，税率通常为 25%。

预扣税率

这些是一般税率，适用于与菲律宾没有双重徵税协定 (DTA) 的国家。
营业利润 – 25% (註 1)
股息 – 15%
利息（货款）– 20%
特许权使用费 – 25%
技术服务 – 25% (註 1)
专业服务 – 25% (註 1)

註: 如果服务在菲律宾进行，服务付款需缴纳 25% 的预扣税。在菲律宾境外提供的服务无需缴纳预提税。

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于菲律宾的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果菲律宾税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果菲律宾税率 < DTA 税率，则採用菲律宾税率。

DTA-Q-A0:        
当非菲律宾税务居民有菲律宾来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:
请参阅以下网站，了解申请营业利润预扣税豁免的程序：https://www.bir.gov.ph/index.php/international-tax-matters/taxation-of-non-residents.html
一般来说，需要提交给国际税务司（ITAD）的文件如下：
*非居民公司必须首先从税务区办公室 (RDO) 获得纳税人识别号 (TIN)。
* BIR Form No. 0901-P (商业利润)
* 由收件人所在国家/地区的税务机关签发的税务居民身份证明（TRC）。
* 双方或其授权代表正式签署的合同。
* 授权合同签字人代表委託人签署的特别授权书。
* 收入接收者根据居住国的发票要求正式开具的发票。
* 银行文件/电汇证明付款。
* 预扣税的支付证明。
* 当扣缴义务人对非居民所得收入适用协定税率时，扣缴义务人应向 ITAD 提出确认请求。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与菲律宾签定DTA，那麽当您有菲律宾相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是菲律宾法律居民，并且您的居住国与菲律宾没有 DTA，
无论您有PE或没有PE，各种收入将根据菲律宾国内来源的收入征税。
此外，它将按菲律宾税率征收。
从事业务的公司必须就支付给非居民的收入预扣适当的税，如果支付给非居民外国公司，税率通常为 25%。

预扣税率

这些是一般税率，适用于与菲律宾没有双重徵税协定 (DTA) 的国家。
营业利润 – 25% (註 1)
股息 – 15%
利息（货款）– 20%
特许权使用费 – 25%
技术服务 – 25% (註 1)
专业服务 – 25% (註 1)

註:如果服务在菲律宾进行，服务付款需缴纳 25% 的预扣税。在菲律宾境外提供的服务无需缴纳预提税。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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(版本:2022/03)
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