菲律宾移转计价规定

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各国移转订价规定 Transfer Pricing

TP-Q-10
什麽样的场景会採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之间的相关性是什麽？

TP-A-10
当菲律宾税务实体想支付任何商业利润、版税、技术服务费、利息、交易金额等时，将採用 DTA 税率。其判断标准，请参见菲律宾条约页面。
但如果要验证上述金额是否合理，则将採用菲律宾 TP 政策。

TP-Q-20:
在菲律宾甚麽情况下, WFOE 外商投资企业不需要同时处理TP 申报和文件申报?

TP-A-20:
如果您未能满足以下所有 3 个标准，您将免于 TP 申报：

1. 需要提交年度所得税申报表（AITR）;
2. 有境内外关联交易；和
3. 以下 3 项中的任何一项:
4. a) 纳税大户 (Large taxpayer) (註一)
5. b) 享受税收优惠 (Enjoy tax incentives) (註二)
6. c) 当前和前两个纳税年度的淨经营亏损 (Net operating losses in current and immediately preceding 2 tax years) (註三)
7. d) 与 (a)、(b) 或 (c) 进行交易的关联方 (A related party that has transactions with (a), (b), or (c))

如果您不符合以下任何标准，则您可以免除 TP 文件：

1. 至少年收入 1.5 亿比索（310 万美元）和关联方交易（国外和国内）9000 万比索（190 万美元）。
2. 有形商品销售关联方交易 6000 万菲律宾比索（120 万美元）或服务、利息、无形商品总计 1500 万菲律宾比索（30 万美元）。
3. 超过上述 (1) 或 (2), 转让定价文件必须在紧接的前一个纳税期内准备。

TP-Q-30:
菲律宾在甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国的税务局发送TP 申报? 甚麽是申报单名称?

TP-A-30:
如果您满足以下所有 3 个标准，则需要提交 TP 声明：

1. 需要提交年度所得税申报表 (AITR)。
2. 有境内外关联交易。
3. 以下 3 项中的任何一项:
4. a) 纳税大户 (Large taxpayer) (註一)
5. b) 享受税收优惠 (Enjoy tax incentives) (註二)
6. c) 当前和前两个纳税年度的淨经营亏损 (Net operating losses in current and immediately preceding 2 tax years) (註三)
7. d) 与 (a)、(b) 或 (c) 进行交易的关联方 (A related party that has transactions with (a), (b), or (c))

TP申报表 – BIR Form No.1709 (RPT Form)

TP-Q-40:
在菲律宾甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国税务局发送TP 申请和文件? 甚麽 declaration 表单名和文档名?

TP-A-40:
参考 TP-A30 – TP申报表 – BIR Form No.1709 (RPT Form)
如果您满足以下任一条件，则需要提交 TP 文件表 – 本地文件、主文件和国别报告。

1. 至少年收入 1.5 亿比索（310 万美元）和关联方交易（国外和国内）9000 万比索（190 万美元）。
2. 有形商品销售关联方交易 6000 万菲律宾比索（120 万美元）或服务、利息、无形商品总计 1500 万菲律宾比索（30 万美元）。
3. 超过上述 (1) 或 (2), 转让定价文件必须在紧接的前一个纳税期内准备。

针对菲律宾专业人士的移转订价

概述
虽然菲律宾不是 OECD 的成员，但 BIR 发布的转让定价法规主要基于 OECD 转让定价指南。
菲律宾国税局 (BIR) 发布了第 34-2020 号税收条例 (RR)，为转让定价条例提供指导。
该规定于2020年12月23日生效。
在菲律宾，转让定价规则适用于与具有关联方关係的人进行的国内和国际交易。

关联方关係
与另一方拥有30%以上的股权（直接或间接或共同拥有）。

涵盖的交易类型
*销售或购买商品
*出售或购买财产和其他资产
*提供或接受服务
*租赁
*研发转移
*根据许可协议进行转让
*根据财务安排转移
*提供担保
*代表实体或实体代表该关联方清偿负债

可接受的转让定价方法

*Comparable Uncontrolled Price (CUP)
*Resale Price
*Cost Plus
*Transactional net margin
*Profit split

文档

*国税局在《税收条例》(RR) 第 34-2020 号中规定了提交 RPT 表格和转让定价文件的指南和程序。
*关键管理人员无需提交 Form 1709。公司不再需要报告 KMP 与报告实体之间的任何交易。

截止日期和相应的门槛：

註:

1. 纳税大户人必须已被归类并由国内税收专员 (CIR) 正式通知，因为它们满足上述条例规定的任何或组合标准。
   设定标准分类如下：
2. 增值税 – 上一年每季度应缴纳的淨增值税至少为 PHP 200,000;
3. 消费税 (Excise Tax) – 上一年度每年应支付至少 100 万菲律宾比索;
4. 所得税 (Income Tax) – 上一年应缴纳的年所得税至少为 100 万菲律宾比索;
5. 预扣税 – 所有类型的年汇款至少 100 万比索;
6. 百分比税 (Percentage Tax) – 上一年每季度至少应支付 200,000 菲律宾比索的金额;
7. 跟单印花税Documentary Stamp Taxes – 年度印花税总额至少为 100 万菲律宾比索；
8. 总销售额/收入Gross Sales/ Receipts – 上一年的年度金额至少为 10 亿菲律宾比索;
9. 淨值Net Worth – 每个日曆或财政年度结束时的总额至少为 3 亿菲律宾比索;
10. 总购买量Gross Purchases – 上一年的年度金额至少为 8 亿菲律宾比索;
11. 由美国证券交易委员会 (SEC) 列出和公佈的顶级企业纳税人。
12. 税收优惠包括投资委员会 (BOI) 註册的经济区企业、所得税假期 (ITH) 或享受优惠所得税率。
13. 出于所得税目的而非经审计财务报表的淨经营亏损。

各国移转订价规定 Transfer Pricing

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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