菲律宾财税法规地图 Tax Compliance Map

内容包括:  菲律宾公司所得税，营业增值税
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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 菲律宾公司所得税

GLA-PH-01租税实体

客户问:
菲律宾企业所得税是国家级所得税吗？地方级所得税？
或者有国家级和地方级所得税吗？
假如有国家级所得税及地方级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

永辉 RD 答:
企业所得税在国家层面徵收。
但是，根据商业活动，地方政府部门对从事贸易或业务，或在其营业地从事职业的公司和个人的总收入徵收 LBT。
菲律宾的税制由地方税和国家税组成。
国家税收包括所得税、增值税 (VAT)、百分比税、消费税和文件印花税等。
地方税包括地方营业税（LBT）、不动产税和社区税。公司税率为 25%。
应税淨收入不超过500万比索，总资产（不包括土地）不超过1亿比索的境内企业，减按20%的企业所得税税率。

GLA-PH-02註册

客户问:
菲律宾公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?      

永辉 RD 答:
公司税由国税局 (BIR) 徵收和徵收。
完成 BIR 表格 1903 2018 版（公司註册申请），并将其连同文件要求，分别提交给对总公司和分公司有管辖权的 RDO 的新商业登记柜檯。
文件要求：

1. SEC 公司註册证书複印件
2. 公司章程

在 BIR 办公室的新商业登记柜檯支付以下费用。
(i) 年度註册费（P500.00）
(ii) 跟单印花税 (P30.00) （如适用）
(iii) BIR 打印收据/发票（如果选择购买使用）
然后，RDO 应签发註册证书（表格 2303）以及“签发收据/发票的通知”、打印授权、BIR 打印的收据/发票（如适用）和电子收据作为付款证明。
商业纳税人也可以通过 BIR 新商业登记 (NewBizReg) 门户网站 https://www.bir.gov.ph/newbizreg/  通过电子邮件提交申请.

GLA-PH-03申报与缴款先后秩序

客户问:
菲律宾公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-PH-04申报方法

客户问:
菲律宾公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
公司必须在纳税年度前三个季度，每个季度结束后的 60 天内，提交季度所得税申报表（BIR 表格 1702-Q）。
最终年度纳税申报表（BIR 表格 1701/ 1702），必须在纳税年度结束后的第四个月的第 15 天或之前提交。
在 https://efps.bir.gov.ph/home.html 上的电子申报和支付系统 (eFPS) 下，
季度申报和最终调整申报表（以及其他直接和间接纳税申报）的电子申报是强制性的。
不需要以电子方式（通过 eBIRForms 或 eFPS）提交的纳税人，应使用电子或计算机生成的报税表或原始格式的影印报税表。
填写并签署申报表并提交至 esubmission@bir.gov.ph。

GLA-PH-05缴款方法

客户问:
菲律宾公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
公司在提交季度所得税申报表时必须按季度估算纳税；在提交最终调整后的申报表时，必须支付纳税年度的最终馀额。
如果已支付的季度，估计所得税总额超过最终调整后申报表中申报的金额，则超额部分可以结转，
并在随后的纳税年度中，抵扣估计的季度估计所得税负债。
或者，超额部分可以贷记或退还给纳税人。
需要通过 eFPS 平台以电子方式，提交所得税申报表的纳税人，也必须通过该平台缴纳应缴税款。
对于需要使用 eBIRForms 平台提交的纳税人，可以在线上或通过授权代理银行 (AAB) 手动付款，
或者通过税务徵收官（如果在税务区办事处的领土管辖范围内没有 AAB）纳税人已註册。

VAT – 菲律宾营业税

VAT-PH-01租税实体

客户问:
菲律宾营业税是国家级营业税? 地方级营业税?还是有国家级加地方级营业税?
假如有国家级营业税及地方级营业税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

永辉 RD 答:
国家层面徵收增值税。
在菲律宾，增值税标准税率为 12%。
菲律宾税法没有规定增值税的降低或补充税率。
还有零税率和增值税豁免。

VAT-PH-02註册

客户问:
菲律宾营业税之课徵由那个政府单位在管辖?
菲律宾营业税课徵身分之註册，即营业税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请营业税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
国内税收局 (BIR) 负责增值税的管理。
菲律宾税法规定，如果个人在过去 12 个月内的总销售额或收入超过 300 万比索，则必须註册增值税。
增值税註册需要每年更新一次。
对于新实体，增值税註册已在使用“国内税收局第 1903 号表格”註册企业时签署。
在纳税人开始营业之前，必须为每个独立或不同的机构或营业场所提交此表格，以及 500 菲律宾比索的註册费（每年更新）。
在註册时，纳税人会被分配一个唯一的 9 位纳税人识别号 (TIN)，格式为“123456789”。
分行会获得一个单独的 TIN，其中包括代表分行数量的额外 5 位数字。

VAT-PH-03申报与缴款先后秩序

客户问:
菲律宾营业税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
同期（SP）：申报营业税并同时缴纳应缴税款。

VAT-PH-04申报方法

客户问:
菲律宾营业税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
季度增值税申报表（BIR 表格编号 2550-Q）必须在纳税季度结束后的 25 天内提交，显示纳税人的累计季度总销售额或收入。
此外，纳税人必须在月底后的第 20 天，为人工申报者提交月度申报表（BIR 表格编号 2550-M）。电子申请应在月底后的 21 至 25 天内提交。
某些纳税人需要电子申报，例如作为大纳税人或属于前 20,000 家公司，和菲律宾经济区管理局 (PEZA) 註册实体的纳税人。
某些不以电子方式提交的申报者或纳税人（称为“非 eFPS 申报者或纳税人”）需要使用 eBIR 表格来准备和提交增值税申报表。
表格可以使用离线 eBIR 表格包手动提交，也可以使用在线 eBIR 表格系统以电子方式提交。

VAT-PH-05缴款方法

客户问:
菲律宾营业税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
增值税在每月申报到期时按月到期。
每月增值税申报中的付款记入季度增值税申报表中，以确定在季度末的应付淨增值税、超额进项税或多付额。
电子归档系统包括用于电子支付的设施。手动提交的可以通过以下任何一种方式进行支付：

1、柜檯现金交易
2、银行借记系统
3、与银行、信贷公司的信贷安排
4、个人或公司支票

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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