菲律賓與其它國家的租稅協定

菲律賓已與約 43 個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
如果菲律賓不存在 DTA 中的納稅義務，或 DTA 稅率高於當地稅率，則以當地法律為準。
如果扣繳義務人採用常規（非條約）稅率，而非居民希望獲得扣繳的超額稅款的退款，則非居民必須提交一份稅收減免申請 (TTRAs)，通常稱為 BIR Form 1901，與國際稅收事務司（ITAD）收到收入後的任何時間。
非居民在獲得確認享受稅收協定待遇的證明後，可以在預扣稅繳納日起2年內通過提交BIR Form1913（連同其請求函）申請退稅。

請參考菲律賓與台灣的稅收協定
請參考菲律賓與中國的稅收協定

Email：mnl4ww@evershinecpa.com
或
菲律賓永輝有限公司
聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
電話 : +886-2-2717-0515 E104
手機 :  +886-928-486-835
wechat: r0928486835
skype: rachelsu8

我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是菲律賓法律居民，並且您的居住國與菲律賓有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是菲律賓法律居民，並且您的居住國與菲律有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 Ｂ 部分。
如果您不是菲律賓法律居民，並且您的居住國與菲律賓沒有 DTA，請前往Ｃ部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是菲律賓法律居民，並且您的居住國與菲律賓有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非菲律賓國內來源收入”。
這意味著菲律賓將徵收零稅。
但是，您仍然需要向菲律賓稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
我們將通過以下問答讓您了解

DTA-Q-10:
菲律賓的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
菲律賓已與以下43個國家簽署了DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在菲律賓擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非菲律賓境內來源的收入將不在菲律賓征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，菲律賓的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果菲律賓子公司通過子公司與非菲律賓母公司之間簽訂的服務合同向非菲律賓母公司支付服務費
作為投資者，非菲律賓母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及菲律賓稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱菲律賓轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在菲律賓設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在菲律賓設立分支機構或辦事處，則將被視為菲律賓國內收入。
但根據DTA第5條第4項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
菲律賓依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
請參閱以下網站，了解申請營業利潤預扣稅豁免的程序：https://www.bir.gov.ph/index.php/international-tax-matters/taxation-of-non-residents.html
一般來說，需要提交給國際稅務司（ITAD）的文件如下：

*非居民公司必須首先從稅務區辦公室 (RDO) 獲得納稅人識別號 (TIN)。
* BIR Form No. 0901-P (商業利潤)
* 由收件人所在國家/地區的稅務機關簽發的稅務居民證明（TRC）.
* 無 PE 聲明信.
* 雙方或其授權代表正式簽署的合同.
* 授權合同簽字人代表委託人簽署的特別授權書。
* 收入接收者根據居住國的發票要求正式開具的發票。

B 部分:

場景:
如果您不是菲律賓法律居民，並且您的居住國與菲律賓有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為菲律賓國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果菲律賓稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果菲律賓稅率 < DTA 稅率，則採用菲律賓稅率。
我們將通過以下問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為菲律賓來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
非居民公司對菲律賓來源的收入徵稅。以下項目被視為來自菲律賓境內的收入：

1. 來自菲律賓境內來源的利息。
2. 來自國內公司的股息。
3. 在菲律賓進行的勞務或個人服務的補償
4. 位於菲律賓的財產的租金和特許權使用費，或與任何科學、工業或商業事業、風險投資、項目或計劃的技術管理或行政管理相關的技術建議、協助或服務.
5. 出售位於菲律賓的不動產的收益、利潤和收入。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於菲律賓來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果菲律賓國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在菲律賓沒有 PE（常設機構），則將被視為非菲律賓國內來源的收入，
如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非菲律賓稅務居民有菲律賓來源所得，不考慮DTA 情況下，菲律賓稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
從事業務的公司必須就支付給非居民的收入預扣適當的稅，如果支付給非居民外國公司，稅率通常為 25%。

預扣稅率

這些是一般稅率，適用於與菲律賓沒有雙重徵稅協定 (DTA) 的國家。
營業利潤 – 25% (註 1)
股息 – 15%
利息（貨款）– 20%
特許權使用費 – 25%
技術服務 – 25% (註 1)
專業服務 – 25% (註 1)

註: 如果服務在菲律賓進行，服務付款需繳納 25% 的預扣稅。在菲律賓境外提供的服務無需繳納預提稅。

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於菲律賓的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果菲律賓稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果菲律賓稅率 < DTA 稅率，則採用菲律賓稅率。

DTA-Q-A0:        
當非菲律賓稅務居民有菲律賓來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
請參閱以下網站，了解申請營業利潤預扣稅豁免的程序：https://www.bir.gov.ph/index.php/international-tax-matters/taxation-of-non-residents.html
一般來說，需要提交給國際稅務司（ITAD）的文件如下：
*非居民公司必須首先從稅務區辦公室 (RDO) 獲得納稅人識別號 (TIN)。
* BIR Form No. 0901-P (商業利潤)
* 由收件人所在國家/地區的稅務機關簽發的稅務居民身份證明（TRC）。
* 雙方或其授權代表正式簽署的合同。
* 授權合同簽字人代表委託人簽署的特別授權書。
* 收入接收者根據居住國的發票要求正式開具的發票。
* 銀行文件/電匯證明付款。
* 預扣稅的支付證明。
* 當扣繳義務人對非居民所得收入適用協定稅率時，扣繳義務人應向 ITAD 提出確認請求。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與菲律賓簽定DTA，那麼當您有菲律賓相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是菲律賓法律居民，並且您的居住國與菲律賓沒有 DTA，
無論您有PE或沒有PE，各種收入將根據菲律賓國內來源的收入征稅。
此外，它將按菲律賓税率征收。
從事業務的公司必須就支付給非居民的收入預扣適當的稅，如果支付給非居民外國公司，稅率通常為 25%。

預扣稅率

這些是一般稅率，適用於與菲律賓沒有雙重徵稅協定 (DTA) 的國家。
營業利潤 – 25% (註 1)
股息 – 15%
利息（貨款）– 20%
特許權使用費 – 25%
技術服務 – 25% (註 1)
專業服務 – 25% (註 1)

註:如果服務在菲律賓進行，服務付款需繳納 25% 的預扣稅。在菲律賓境外提供的服務無需繳納預提稅。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名，有機會成為RD兼職及合作夥伴。
歡迎電郵: ph.tax.rd.tc@evershinecpa.com

聯絡我們:
Email：mnl4ww@evershinecpa.com
或
菲律賓永輝BPO有限公司 -Evershine.ph
聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
電話 : +886-2-2717-0515 E104
手機 :  +886-928-486-835
wechat: r0928486835
skype: rachelsu8
 
附加資訊
永輝100%關係企業
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。
其他已提供中文化服務城市：
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;布拉格；布加勒斯特；班加羅爾；泗水；
高雄、香港、深圳、東關、廣州、清遠、永康、杭州、蘇州、崑山、南京、重慶、許昌、青島、天津。
永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥，全球600個會員所，員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.
(版本:2022/03)
更多城市更多服務  請點擊 網站導覽