菲律賓薪資法規地圖 Payroll Compliance Map
內容包括: 雇主薪資扣繳，員工社會福利扣繳
Email：mnl4ww@evershinecpa.com
或
聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
電話 : +886-2-2717-0515 E104
手機 : +886-928-486-835
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WWT–菲律賓薪資所得稅扣繳
WWT-PH-01 租稅實體
客戶問:
菲律賓工資所得稅是在國家級還是地方級徵收？還是國家級和地方級？
國家級和地方級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？
標準預扣稅稅率是多少？
永輝 RD 答:
菲律賓由國家政府頒布有關所得稅的法律。
| 月收入範圍（比索） | 所得稅稅率 | |
| 0 | 20,832.99 | 0% |
| 20,833.00 | 33,332.99 | 20% |
| 33,333.00 | 66,666.99 | 25% |
| 66,667.00 | 166,666.99 | 30% |
| 166,667.00 | 666,666.99 | 32% |
| 666,667.00 | 及以上 | 35% |
WWT-PH-02註冊
客戶問:
菲律賓薪資所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
菲律賓薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
所得稅由菲律賓國稅局管理。國家國內稅收法 (NRIC) 規定了所得稅程序。
必須在僱傭合同生效之日起 10 天內、開始營業時或之前、支付任何應付稅款之前或提交納稅申報表、報表或聲明時進行註冊。
每年 1 月 31 日之前註冊時，每家企業需繳納 500 元的年註冊費。
註冊後，每個註冊實體都會收到一個納稅人識別號 (TIN)。
WWT-PH-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
菲律賓薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
永輝 RD 答:
先存款 (DF)：按月付款，然後提交所需表格。
WWT-PH-04申報方法
客戶問:
菲律賓薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
雇主可以使用美國國稅局的電子申報和支付系統 (eFPS) ，以電子方式提交表格 1601-C（補償預扣所得稅的月度匯款申報表）。
以電子方式提交 1601-C 表格的雇主必須根據 RR No. 26-2002 中的時間表提交表格並繳納預扣稅，
該時間表確定了五組具有不同提交和付款到期日的雇主以及每組中的雇主類型：
A組：扣繳發生當月結束後的15天
B組：扣繳發生當月結束後的14天
C組：扣繳發生當月結束後的13天
D 組：發生預扣稅的月份結束後 12 天
E 組：發生預扣稅的月份結束後的 11 天。
年度信息申報表必須在 1 月 31 日之前使用表格 1604-CF，補償和最終預扣稅代扣所得稅的年度信息申報表提交。
必須向對雇主營業地具有管轄權的稅收地區辦公室的稅收官員或市/市財務主管提交申報表。
WWT-PH-05繳款方法
客戶問:
菲律賓薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
以電子方式提交 1601-C 表格的雇主必須根據 RR No. 26-2002 中的時間表提交表格並繳納預扣稅，
該時間表確定了五組具有不同提交和付款到期日的雇主以及每組中的雇主類型：
A組：扣繳發生當月結束後的15天
B組：扣繳發生當月結束後的14天
C組：扣繳發生當月結束後的13天
D 組：發生預扣稅的月份結束後 12 天
E 組：發生預扣稅的月份結束後的 11 天。
納稅申報表和付款，必須提交給對雇主營業地具有管轄權的 BIR 地區辦事處的授權代理銀行。
如果沒有授權的代理銀行，納稅申報表和付款必須提交給對雇主營業地點有管轄權的地區辦事處的稅收官員。
BNF – 員工社會福利的扣繳
BNF-PH-01租稅實體
客戶問:
菲律賓社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是國家級?是地方級?
還是有國家級加地方級?假如有國家級及地方級是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?
永輝 RD 答:
菲律賓國家政府頒布有關社會稅的法律。
| No. | 社會保障系統 | 員工 | 雇主 |
| 1 | 社會保障（SS） | 4.5% | 8.5% |
| 2 | 僱員補償 (EC) | ||
| 2.1月薪 <14,750 | – | 比索 10 | |
| 2.2月薪 >=14,750 | – | 比索 30 | |
| 3 | 強制性公積金 (MPF) （僅適用於月薪>=20,250） | 4.5% | 8.5% |
| 4 | 國民健康保險計劃 (NHIP) | 1.75% | 1.75% |
| 5 | 家庭發展共同基金 (HDMF) | ||
| 5.1月薪 <=1,500 | 1% | 2% | |
| 5.2月薪 >1,500 to 5,000 | 2% | 2% | |
| 5.3月薪 >5,000 | Peso 100 | Peso 100 |
BNF-PH-02註冊
客戶問:
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?
永輝 RD 答:
| No. | 社會機構 | 社會保障系統 |
| 1 | 社會保障系統 (SSS) | 社會保障（SS） |
| 僱員補償 (EC) | ||
| 強制性公積金 (MPF) | ||
| 2 | 菲律賓健康保險公司 (PhilHealth) | 國民健康保險計劃 (NHIP) |
| 3 | 菲律賓家庭發展共同基金 (Pag-IBIG) | 家庭發展共同基金 (HDMF) |
社會保障系統 (SSS)
雇主必須在僱傭合同生效後 30 天內向社會保障系統 (SSS) 登記其僱員。
註冊網站：https://www.sss.gov.ph/sss/appmanager/portal/home
菲律賓健康保險公司 (PhilHealth)
註冊網站 https://www.philhealth.gov.ph/services/
要註冊，請向任何 PhilHealth 辦公室提交以下材料：
- 雇主數據記錄 (ER 1) 表
- 每位員工的 PhilHealth 會員登記表 (PMRF)
處理後，雇主將收到以下信息：
- PhilHealth 雇主編號 (PEN) 和註冊證書
- 註冊員工的 PhilHealth 識別號 (PIN) 和會員數據記錄 (MDR)。
菲律賓家庭發展共同基金 (Pag-IBIG)
註冊網站 https://www.pagibigfund.gov.ph/#
BNF-PH-03 申報與繳款先後秩序
客戶問:
菲律賓員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
永輝 RD 答:
同期：同時申報和支付。
BNF-PH-04申報方法
客戶問:
菲律賓員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
社會保障系統 (SSS)
雇主必須根據 13 位雇主編號的第 10 位數字，將社會稅連同三份 SSS 表格 R-5，
雇主供款付款申報表一起匯至社會保障系統 (SSS) 分支機構、認可銀行或授權支付中心：
- 如果第 10 位數字是 1 或 2，雇主必須在適用月份的下個月的第 10 天之前匯款
- 如果第 10 位數字是 3 或 4，雇主必須在適用月份的下個月的第 15 天之前匯款
- 如果第 10 位數字是 5 或 6，雇主必須在適用月份的次月 20 日之前支付款項
- 如果第 10 位數字是 7 或 8，雇主必須在適用月份的次月 25 日之前支付款項
- 如果第 10 位數字是 9 或 0，雇主必須在適用月份的下個月的最後一天之前支付款項。
在每組提交三份 R-5 表格後，政府會將其中一份作為經過驗證的 R-5 表格退還給雇主。
一個季度每個月的 R-5 表格的經過驗證的副本，必須在該季度的下一個月的第 10 天之前提交到該季度的 R-3 表格，捐款收集清單。
在一個月的匯款截止日期後的 10 天內，R-3 表格必須與當月的 R-5 表格的有效副本一起以電子方式，
提交給最近的 SSS 分支機構的電子媒體或使用政府的 My. SSS https://www.sss.gov.ph/sss/appmanager/portal/home
菲律賓健康保險公司 (PhilHealth)
在 https://epoaf.philhealth.gov.ph/employer/ 通過電子保費匯款系統提交
菲律賓家庭發展共同基金 (Pag-IBIG)
通過電子保費匯款系統提交 https://www.pagibigfundservices.com/vpagibigforemployers/
BNF-PH-05繳款方法
客戶問:
菲律賓員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
社會保障系統 (SSS)
雇主必須根據 13 位雇主編號的第 10 位數字，將社會稅連同三份 SSS 表格 R-5，
雇主供款付款申報表一起匯至 SSS 分支機構、認可銀行或授權支付中心：
- 如果第 10 位數字是 1 或 2，雇主必須在適用月份的下個月的第 10 天之前匯款
- 如果第 10 位數字是 3 或 4，雇主必須在適用月份的下個月的第 15 天之前匯款
- 如果第 10 位數字是 5 或 6，雇主必須在適用月份的次月 20 日之前支付款項
- 如果第 10 位數字是 7 或 8，雇主必須在適用月份的次月 25 日之前支付款項
- 如果第 10 位數字是 9 或 0，雇主必須在適用月份的下個月的最後一天之前支付款項。
菲律賓健康保險公司 (PhilHealth)
通過電子保費匯款系統匯款 https://www.philhealth.gov.ph/services/
菲律賓家庭發展共同基金 (Pag-IBIG)
- 櫃檯付款
- https://www.pagibigfundservices.com/virtualpagibig/PayOnline.aspx 線上支付設施
- 數字（移動/互聯網）
- 雇主網上支付工具
- 海外匯款
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
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(版本:2022/03)
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