菲律賓財稅法規地圖 Tax Compliance Map
內容包括: 菲律賓公司所得稅，營業增值稅
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GLA – 菲律賓公司所得稅
GLA-PH-01租稅實體
客戶問:
菲律賓企業所得稅是國家級所得稅嗎？地方級所得稅？
或者有國家級和地方級所得稅嗎？
假如有國家級所得稅及地方級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?
永輝 RD 答:
企業所得稅在國家層面徵收。
但是，根據商業活動，地方政府部門對從事貿易或業務，或在其營業地從事職業的公司和個人的總收入徵收 LBT。
菲律賓的稅制由地方稅和國家稅組成。
國家稅收包括所得稅、增值稅 (VAT)、百分比稅、消費稅和文件印花稅等。
地方稅包括地方營業稅（LBT）、不動產稅和社區稅。公司稅率為 25%。
應稅淨收入不超過500萬比索，總資產（不包括土地）不超過1億比索的境內企業，減按20%的企業所得稅稅率。
GLA-PH-02註冊
客戶問:
菲律賓公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
公司稅由國稅局 (BIR) 徵收和徵收。
完成 BIR 表格 1903 2018 版（公司註冊申請），並將其連同文件要求，分別提交給對總公司和分公司有管轄權的 RDO 的新商業登記櫃檯。
文件要求：
- SEC 公司註冊證書複印件
- 公司章程
在 BIR 辦公室的新商業登記櫃檯支付以下費用。
(i) 年度註冊費（P500.00）
(ii) 跟單印花稅 (P30.00) （如適用）
(iii) BIR 打印收據/發票（如果選擇購買使用）
然後，RDO 應簽發註冊證書（表格 2303）以及“簽發收據/發票的通知”、打印授權、BIR 打印的收據/發票（如適用）和電子收據作為付款證明。
商業納稅人也可以通過 BIR 新商業登記 (NewBizReg) 門戶網站 https://www.bir.gov.ph/newbizreg/ 通過電子郵件提交申請.
GLA-PH-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
菲律賓公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?
永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。
GLA-PH-04申報方法
客戶問:
菲律賓公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
公司必須在納稅年度前三個季度，每個季度結束後的 60 天內，提交季度所得稅申報表（BIR 表格 1702-Q）。
最終年度納稅申報表（BIR 表格 1701/ 1702），必須在納稅年度結束後的第四個月的第 15 天或之前提交。
在 https://efps.bir.gov.ph/home.html 上的電子申報和支付系統 (eFPS) 下，
季度申報和最終調整申報表（以及其他直接和間接納稅申報）的電子申報是強制性的。
不需要以電子方式（通過 eBIRForms 或 eFPS）提交的納稅人，應使用電子或計算機生成的報稅表或原始格式的影印報稅表。
填寫並簽署申報表並提交至 esubmission@bir.gov.ph。
GLA-PH-05繳款方法
客戶問:
菲律賓公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
公司在提交季度所得稅申報表時必須按季度估算納稅；在提交最終調整後的申報表時，必須支付納稅年度的最終餘額。
如果已支付的季度，估計所得稅總額超過最終調整後申報表中申報的金額，則超額部分可以結轉，
並在隨後的納稅年度中，抵扣估計的季度估計所得稅負債。
或者，超額部分可以貸記或退還給納稅人。
需要通過 eFPS 平台以電子方式，提交所得稅申報表的納稅人，也必須通過該平台繳納應繳稅款。
對於需要使用 eBIRForms 平台提交的納稅人，可以在線上或通過授權代理銀行 (AAB) 手動付款，
或者通過稅務徵收官（如果在稅務區辦事處的領土管轄範圍內沒有 AAB）納稅人已註冊。
VAT – 菲律賓營業稅
VAT-PH-01租稅實體
客戶問:
菲律賓營業稅是國家級營業稅? 地方級營業稅?還是有國家級加地方級營業稅?
假如有國家級營業稅及地方級營業稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?
永輝 RD 答:
國家層面徵收增值稅。
在菲律賓，增值稅標準稅率為 12%。
菲律賓稅法沒有規定增值稅的降低或補充稅率。
還有零稅率和增值稅豁免。
VAT-PH-02註冊
客戶問:
菲律賓營業稅之課徵由那個政府單位在管轄?
菲律賓營業稅課徵身分之註冊，即營業稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請營業稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
國內稅收局 (BIR) 負責增值稅的管理。
菲律賓稅法規定，如果個人在過去 12 個月內的總銷售額或收入超過 300 萬比索，則必須註冊增值稅。
增值稅註冊需要每年更新一次。
對於新實體，增值稅註冊已在使用“國內稅收局第 1903 號表格”註冊企業時簽署。
在納稅人開始營業之前，必須為每個獨立或不同的機構或營業場所提交此表格，以及 500 菲律賓比索的註冊費（每年更新）。
在註冊時，納稅人會被分配一個唯一的 9 位納稅人識別號 (TIN)，格式為“123456789”。
分行會獲得一個單獨的 TIN，其中包括代表分行數量的額外 5 位數字。
VAT-PH-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
菲律賓營業稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?
永輝 RD 答:
同期（SP）：申報營業稅並同時繳納應繳稅款。
VAT-PH-04申報方法
客戶問:
菲律賓營業稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
季度增值稅申報表（BIR 表格編號 2550-Q）必須在納稅季度結束後的 25 天內提交，顯示納稅人的累計季度總銷售額或收入。
此外，納稅人必須在月底後的第 20 天，為人工申報者提交月度申報表（BIR 表格編號 2550-M）。電子申請應在月底後的 21 至 25 天內提交。
某些納稅人需要電子申報，例如作為大納稅人或屬於前 20,000 家公司，和菲律賓經濟區管理局 (PEZA) 註冊實體的納稅人。
某些不以電子方式提交的申報者或納稅人（稱為“非 eFPS 申報者或納稅人”）需要使用 eBIR 表格來準備和提交增值稅申報表。
表格可以使用離線 eBIR 表格包手動提交，也可以使用在線 eBIR 表格系統以電子方式提交。
VAT-PH-05繳款方法
客戶問:
菲律賓營業稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
增值稅在每月申報到期時按月到期。
每月增值稅申報中的付款記入季度增值稅申報表中，以確定在季度末的應付淨增值稅、超額進項稅或多付額。
電子歸檔系統包括用於電子支付的設施。手動提交的可以通過以下任何一種方式進行支付：
1、櫃檯現金交易
2、銀行借記系統
3、與銀行、信貸公司的信貸安排
4、個人或公司支票
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
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(版本:2022/03)
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